Лист ГУ ДФС у Чернігівській області від 30.01.2017 № 80/К/25-01-13-01-15

Про надання податкової консультації

Головне управління ДФС у Чернігівській області розглянуто звернення та в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом ІV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі –ПКУ), згідно з пп. 163.1.1 п.163.1 ст.163 якого об'єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 п.164.2 ст.164 ПКУ).

Заробітна плата для цілей розділу IV ПКУ – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом (пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Відповідно до пп. 168.1.1 п.168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 відсотків, визначену ст. 167 ПКУ.

Крім того, доходи, визначені ст. 163 ПКУ (пп. 1.2 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ), зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, є об'єктом оподаткування військовим збором.

Ставка військового збору становить 1,5 відсотка об'єкта оподаткування, визначеного пп.1.2 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ (пп.1.3 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст.168 Кодексу (пп. 1.4 п.16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Отже, дохід у вигляді заробітної плати, у т.ч. в сумі 3200 грн., є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Згідно зі ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію, та діє до внесення змін до статей ПКУ, на які в ній іде посилання.

Окрім того, звертаємо Вашу увагу, що відповідно до п.39 підрозділу 10 розділу XX ПКУ індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та/або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31 грудня 2017 року (включно).

З 1 січня 2018 року індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), не підлягає застосуванню.