У Чернігівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області проведено “гарячу лінію”
опубліковано 22 серпня 2025 о 08:43 Розділ: Місцеві новини
У Чернігівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області відбувся черговий сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Книга обліку доходів для ФОП – платника єдиного податку І-ІІІ груп».
На запитання платників податків відповідала Андросенко Руслана Вікторівна заступник начальника відділу надання адміністративних послуг, організації роботи та документообігу Чернігівської ДПІ.
Платники податків отримали відповіді щодо актуальних питань ведення книги обліку доходів для платників спрощеної системи оподаткування І-ІІІ груп.
Питання, що цікавили платників податків:
1. З якого періоду скасовано обов’язкову реєстрацію книг обліку доходів для платників єдиного податку І-ІІІ груп?
З 1 січня 2021 року для платників єдиного податку скасовано вимогу реєстрації Книги обліку доходів в податкових органах.
- В якій формі ведеться облік доходів отриманих від провадження
підприємницької діяльності? Яка законодавча база ведення книги?
Підприємець може вести облік в зручній для себе формі (в паперовому або електронному вигляді).
Статтею 44.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачено:
Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та / або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Згідно п. 296.1 ПКУ:
Фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
3. Хто має вести Книгу обліку доходів?
Книгу обліку доходів повинні вести фізичні особи-підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, а саме:
- ФОП 1 групи;
- ФОП 2 групи;
- ФОП 3 групи (не платники ПДВ).
ФОП 3 групи, які є платниками ПДВ, замість Книги обліку доходів ведуть Книгу обліку доходів і витрат (п. 296.1 ПКУ).
4. Щодо використання старої Книги обліку доходів?
За бажанням платники першої – третьої груп єдиного податку можуть продовжувати вести облік доходів у книгах за попередньо визначеними формами. Окремих вимог до програмного забезпечення для ведення Книги обліку доходів не передбачено (ІПК від 21.01.2022 №81/ІПК/20-40-24-06-09).
5. Яка відповідальність за відсутність Книги обліку доходів?
Платники податків, податкові агенти, а також інші суб’єкти у випадках, прямо передбачених ПКУ, несуть фінансову відповідальність за вчинення податкових правопорушень (п. 110.1 ПКУ).
Нормами ПКУ та Кодексу України про адміністративні правопорушення не передбачено відповідальності до ФОП – єдинників за неведення або неналежне ведення обліку доходів в довільній формі (у т. ч. за не відображення помісячно отриманих доходів).
Але! Згідно зі ст. 121.1 ПКУ:
Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строків їх зберігання та / або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів (крім документів, отриманих з Єдиного реєстру податкових накладних) чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 2040 гривень.
На всі запитання платників були надані вичерпні відповіді.