Як змінилися ставки податків для фізичних осіб-підприємців у 2025 році

Відповідно до статті 8 Закону України від 19.11.2024 №4059-ІХ «Про Державний бюджет України на 2025 рік» з 01.01.2025 установлено місячний розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб в сумі 3028 грн та розмір мінімальної заробітної плати в сумі 8000 гривень.

Відповідно до п. 293.2 та 293.3 ст. 293 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців (далі - ФОП), які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму (з 1 січня 2025 року прожитковий мінімум для працездатних осіб - 3028 грн, тобто місячна сума єдиного податку для першої групи платників єдиного податку - не більше 302,8 грн);

2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (з 1 січня 2025 року розмір мінімальної заробітної плати – 8000 грн, тобто місячна сума єдиного податку для  другої групи платників єдиного податку - не більше 1600 грн).

Відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Додатково повідомляємо, що граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої - третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у 2025 році розмір доходу для фізичних осіб - платників єдиного податку не повинен перевищувати: для першої групи платників єдиного податку -1 336 000 грн; другої групи платників єдиного податку – 6 672 000 грн; третьої групи платників єдиного податку – 9 336 000 гривень.

Також з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, для ФОП – платників єдиного податку (крім електронних резидентів (е-резидентів)) встановлюється військовий збір (п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

Ставка військового збору для ФОП – платників єдиного податку:

першої, другої та четвертої груп – 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (у 2025 році – 800 гривень);

третьої групи – 1 відсоток від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 Кодексу.