Щодо Звітів про контрольовані іноземні компанії

Головне управління ДПС у Чернігівській області наголошує, щодо подання контролюючими особами Звітів про контрольовані іноземні компанії (далі – КІК) за 2024 звітний рік.

Звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) є важливим елементом податкового контролю в Україні. У 2025 році воно залишається актуальним для всіх резидентів, які володіють або контролюють іноземні компанії. Неподання або помилки у звіті можуть призвести до значних штрафів.

Хто є контролюючою особою?

Згідно з Податковим кодексом України, контролюючими особами, зобов’язаними подавати звіт про КІК, є фізичні та юридичні особи – резиденти України, які:

• володіють часткою в іноземній компанії 50% і більше;
• володіють часткою від 10%, якщо разом з іншими резидентами України їхня сукупна частка в компанії перевищує 50%, при цьому частка кожного з резидентів враховується окремо; здійснюють фактичний контроль над діяльністю компанії (наприклад, через управління її фінансами, прийняття ключових рішень чи наявність довіреності на розпорядження активами), навіть якщо формально частка відсутня або менша за вказані пороги.

Які компанії вважаються контрольованими?

КІК – це будь-яка юридична особа, зареєстрована за кордоном, яка перебуває під контролем українського резидента. Це можуть бути:

• Комерційні компанії, холдинги;
• Фонди, трасти чи інші структури, якщо вони ведуть підприємницьку діяльність або отримують прибуток, що підлягає оподаткуванню в Україні, за винятком випадків, коли законодавство прямо виключає їх з категорії КІК.

Терміни подання звіту у 2025 році

Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК) подається разом із річною податковою декларацією контролюючої особи. У 2025 році строки залишаються незмінними:

• Для фізичних осіб – до 1 травня 2025 року (разом із декларацією про доходи за 2024 рік).
• Для юридичних осіб – до 1 березня 2025 року (якщо фінансовий рік збігається з календарним і завершився 31 грудня 2024 року), разом із подачею річної декларації з податку на прибуток.

Чи можна продовжити строк подання?

Законодавство дозволяє продовжити термін подання декларації, а отже й звіту про КІК:

• Фізичні особи можуть подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня 2025 року за наявності поважних причин (наприклад, хвороба, перебування за кордоном), але це не автоматична відстрочка до 1 серпня.
• Юридичні особи не мають такої можливості — строк для них фіксований.

Що буде за порушення строків? 

Пропуск дедлайну або неподання звіту тягне за собою значні штрафи:

• 302 800 грн – за неподання звіту про КІК (у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня 2025 року, якщо він залишиться на рівні 2024 року – 3028 грн); штраф за подання з помилками залежить від характеру порушень і може бути меншим.
• за неподання документації щодо КІК на запит податкової протягом 30 календарних днів тягне за собою накладання штрафу в розмірі 3% від суми доходу КІК, щодо яких не було подано документацію та/ або копії первинних документів, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
• 3% від доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК (залежно від того, що більше) не відображених у звіті про КІК, залежно від того, яке з них значень є більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення КІК та/або за всі невідображені суми.
• за неповідомлення про набуття або початок здійснення фактичного контролю за КІК, або про втрату/припинення контролю над КІК чи інші порушення, тягне за собою накладання штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового(звітного) року, за кожний такий факт.

ВАЖЛИВО! На період дії воєнного стану застосування штрафних санкцій за порушення термінів подачі КІК звітності призупинене.

Підготовка звіту: які дані необхідні?

Звіт про КІК містить ключову інформацію про компанію, її фінансові показники та структуру власності. Його підготовка потребує збору великого обсягу даних, тож варто заздалегідь потурбуватися про їх наявність.

Яку фінансову інформацію потрібно зазначити?

У звіті про КІК обов’язково відображаються такі дані:

• Річний дохід компанії (валовий дохід за фінансовий рік).
• Чистий прибуток або збиток за підсумками року до оподаткування.
• Скоригований прибуток до оподаткування.
• Розподіл прибутку (чи були виплачені дивіденди).

До звіту слід додати:

• Виписки з реєстру компаній або інші документи, що підтверджують частку власності.
• Статут компанії та установчі документи.
• Протоколи зборів акціонерів або інші документи, що підтверджують фактичний контроль (наприклад, рішення щодо призначення директорів чи розподілу прибутку).
• Договори довірчого управління, трастові декларації чи аналогічні документи, якщо контроль здійснюється через трасти або фонди.

Вимоги до фінансової звітності

Фінансова звітність КІК повинна відповідати загальноприйнятим стандартам:

• Міжнародним стандартам фінансової звітності (IFRS) або національним стандартам юрисдикції КІК.
• Містити переклад українською мовою, засвідчений належним чином (нотаріально або перекладачем), якщо оригінали складені іншою мовою.

Неправильне заповнення звіту або відсутність необхідних підтверджень можуть стати підставою для штрафів або донарахувань податків.

Покрокова інструкція з подання звіту про КІК

Подання звіту про контрольовану іноземну компанію — це регламентований процес, який потребує точності та відповідності законодавчим вимогам. Дотримання правильного порядку дій допоможе уникнути помилок і можливих санкцій з боку податкових органів.

Крок 1. Реєстрація в електронному кабінеті платника податків

Звітність про КІК подається виключно в електронному вигляді, тому перший крок — це реєстрація або перевірка доступу до Електронного кабінету платника податків (ЕКПП) на сайті ДПС України.

Що потрібно зробити:

• Переконатися, що у вас є кваліфікований електронний підпис (КЕП). Якщо його немає, потрібно оформити через акредитований центр сертифікації ключів.
• Увійти в ЕКПП, використовуючи КЕП.
• У розділі електронної звітності знайти форму для подання звіту про КІК.

Крок 2. Заповнення форми звітності: основні розділи

Звіт про КІК містить кілька обов’язкових розділів, у яких необхідно вказати точну інформацію про компанію.

Основні розділи звіту:

1. Відомості про контролера КІК — особа або компанія, яка здійснює контроль.
2. Інформація про КІК — повна назва, країна реєстрації, реєстраційний номер, дата створення.
3. Дані про структуру власності — відсоток володіння, наявність інших контролерів.
4. Інформація фінансової звітності та скоригованого прибутку.
5. Документи, що додаються — фінансова звітність, аудиторські висновки (за наявності).

Особливу увагу слід приділити правильному відображенню фінансових показників. Якщо у КІК відсутній прибуток або вона не здійснювала діяльності, це також потрібно зазначити у звіті. Помилки при заповненні форми можуть призвести до запитів на додаткову перевірку, що може затягнути процес.

Крок 3. Подача звіту через електронні сервіси

Заповнений звіт про КІК потрібно подати через офіційний портал ДПС.

Як це зробити:

1. Перевірити правильність заповнених даних.
2. Підписати документ за допомогою КЕП та зберегти його.
3. Надіслати звіт через ЕКПП або спеціальне програмне забезпечення для подачі звітності.
4. Отримати квитанцію №1, яка підтверджує, що документ прийнятий до обробки.

Якщо після подачі звіту виявлено помилку, її можна виправити шляхом подання уточнюючого звіту. Він подається за тією ж формою, із зазначенням виправлених даних.

Крок 4. Перевірка та підтвердження поданого звіту

Після подання звіту слід переконатися, що він був прийнятий податковою службою.

• Очікувати квитанцію №2 — підтвердження прийняття звіту або повідомлення про помилки.
• У разі виявлення помилок — внести корективи та повторно подати звіт.
• Зберегти всі підтвердження подачі, оскільки вони можуть знадобитися у разі перевірки.

Якщо квитанція №2 містить відмову у прийнятті звіту через некоректність даних, треба оперативно зв’язатися з податковою службою для уточнення деталей.

Дотримання цього алгоритму гарантує, що звітність буде подана правильно та вчасно.

Які штрафи загрожують за неподання або помилки у звіті?

Невчасне подання або допущення помилок у звіті про КІК може призвести до значних штрафів. Податкова служба України суворо контролює дотримання правил звітності, тому варто бути уважним, щоб уникнути фінансових санкцій.

Законом передбачено різні штрафи залежно від типу порушення:

• Неподання звіту про КІК — 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня 2025 року (за поточними даними 3028 грн, тобто 302 800 грн, якщо розмір не зміниться).
• Несвоєчасне подання звіту — 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше 50 розмірів (151 400 грн за базовим розрахунком на 2025 рік).
• Неповне або недостовірне заповнення звіту — 3% суми доходу КІК, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму встановленого законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожен випадок неподання або подання з недостовірними відомостями про КІК ( максимальний штраф може бути 3 028 000 грн.).

Також можливі додаткові санкції, якщо податкова визнає, що звіт був поданий із навмисними порушеннями.

Щоб не отримати штраф, дотримуйтесь таких правил:

• Подайте звіт про КІК завчасно, не чекаючи останнього дня.
• Перевірте правильність заповнених даних перед відправленням.
• Зберігайте всі документи та підтвердження подачі звіту.
• У разі сумнівів звертайтеся до податкових консультантів або юристів.

Дотримання цих рекомендацій допоможе уникнути проблем із податковими органами.

Звітування про контрольовані іноземні компанії (КІК) має багато нюансів. Ось відповіді на найпоширеніші питання.

Що робити, якщо контролер має кілька КІК?

Якщо фізична або юридична особа контролює кілька КІК, звіт подається щодо кожної з них окремо. Це означає, що необхідно підготувати та подати стільки звітів, скільки контрольованих компаній має платник податків. Важливо, щоб кожен звіт містив коректні дані про структуру власності, фінансові показники та податки, сплачені за кордоном.

Як враховуються іноземні податки?

Податки, сплачені КІК за кордоном, можуть зменшити податкове навантаження в Україні, але тільки якщо вони підтверджені офіційними документами. Враховуються лише ті податки, які є аналогами українського податку на прибуток.

Для цього потрібні завірені місцевими податковими органами:

• Документи (довідки, сертифікати) про фактичну сплату податку.
• Перекласти всі документи українською мовою (за потреби).

Якщо ці умови виконані, сума податку, сплаченого за кордоном, може бути зарахована в Україні.

Чи потрібно подавати звіт, якщо КІК не приносить прибутку?

Так, звіт про КІК потрібно подавати навіть у разі відсутності прибутку. Закон не звільняє від звітності компанії, які працюють у збиток або не здійснюють активної діяльності. У такому випадку в звіті зазначаються нульові або від’ємні фінансові показники, але він все одно має бути поданий у встановлений термін.

Подання звіту про КІК у 2025 році — це процес, що вимагає уваги до деталей і своєчасної підготовки, тому починайте підготовку завчасно.

Збір фінансової звітності, документів про структуру власності та підтверджень сплачених податків — це запорука спокійного звітування. Не відкладайте все на квітень чи вересень — дайте собі час на перевірку.

Пільги для складання скоригованого прибутку.

Законодавство дозволяє не розраховувати скоригований прибуток та не оподатковувати дохід КІК в Україні у випадку, якщо КІК відповідає вимогам для можливості використання пільг в оподаткуванні. 

Найпоширеніші пільгові умови:

• Якщо сукупний дохід усіх КІК, що належать одній контролюючій особі, за рік не перевищує 2 млн євро (за умови, що дохід розраховується за фінансовими стандартами звітності).
• Якщо компанія зареєстрована в юрисдикції, з якою Україна має угоду про уникнення подвійного оподаткування, і сплачує там податок на прибуток за ефективною ставкою не нижче 13% або якщо частка її пасивних доходів становить не більше 20% від загального доходу (залежно від того, яка умова застосовується за законом).
• Якщо КІК є публічною компанією, акції якої котируються на визнаній фондовій біржі (перелік таких бірж затверджений Кабінетом Міністрів України).

Правильність застосування пільгових умов забезпечить відсутність підстав для додаткового оподаткування діяльності КІК в Україні.

Нагадуємо, що якщо ви є резидентом України і маєте частку або контроль над іноземною компанією, вам необхідно подати Звіт про КІК.

Дотримуйтесь вимог ст. 39²  Податкового кодексу України, щоб уникнути можливих порушень.